Cara menyesuaikan chart of accounts untuk PSAK 118, agar laporan keuangan baru tersusun langsung dari buku besar

Pemetaan neraca saldo 2026 terbuka di layar controller: empat ratus akun, masing-masing dengan pos laporan keuangan di sampingnya. Auditor meminta satu kolom tambahan, yaitu kategori PSAK 118, dan sebagian besar akun bisa diisi dalam hitungan detik. Lalu tibalah akun 6990, “Beban lain-lain”, dengan saldo Rp2.140 juta dan lebih dari seribu entri di baliknya. Seseorang mengekspor rinciannya dan mulai memberi tanda per baris secara manual.

Spreadsheet itu akan menyelesaikan angka komparatif 2026. Tetapi jika akunnya dibiarkan apa adanya, seseorang harus memberi tanda lagi setiap selesai kuartal di tahun 2027, dan setiap tahun sesudahnya.

Bagan akun (chart of accounts) adalah daftar akun tempat buku besar Anda mencatat transaksi. PSAK 118, yang menggantikan PSAK 201 mulai 1 Januari 2027, menuntut lebih banyak darinya dibanding PSAK 201. Panduan ini menjelaskan apa yang dibutuhkan standar ini dari akun-akun Anda, cara menyusunnya, contoh memecah satu akun “beban lain-lain”, kesalahan yang membuat pekerjaannya berulang setiap kuartal dan rencana langkah demi langkah yang bisa dimulai saat tutup buku 2026. Untuk penjelasan standarnya, mulailah dari apa itu PSAK 118 dan apa saja yang berubah.

Apa yang dibutuhkan PSAK 118 dari bagan akun Anda?

PSAK 118 adalah standar penyajian, jadi tidak mengubah apa yang Anda catat. Yang berubah adalah pertanyaan yang harus bisa dijawab oleh akun-akun Anda. Untuk setiap akun laba rugi, ada tiga:

1. Kategori apa? Setiap penghasilan dan beban diklasifikasikan sebagai operasi, investasi, pendanaan, pajak penghasilan atau operasi yang dihentikan. Akun yang menampung pos dari dua kategori harus dianalisis setiap kali Anda melapor.
2. Sifatnya apa? Jika Anda menyajikan beban berdasarkan fungsi, sebuah catatan harus menunjukkan lima beban berdasarkan sifatnya: penyusutan, amortisasi, imbalan kerja, penurunan nilai aset nonkeuangan dan penurunan nilai persediaan, masing-masing dengan jumlahnya di setiap baris laporan laba rugi.
3. Fungsinya apa? Pos tempat beban itu disajikan, misalnya beban pokok penjualan atau beban umum dan administrasi. Informasi ini biasanya berasal dari cost centre, bukan dari akunnya.

Ada dua persyaratan lain yang juga berdampak pada akun. Label harus menjelaskan isi suatu pos, sehingga pos “lain-lain” yang besar perlu nama yang lebih jelas atau catatan yang menjelaskan isinya. Dan jika Anda memublikasikan ukuran kinerja tetapan manajemen (UKTM) seperti EBITDA yang disesuaikan, setiap penyesuaian dalam rekonsiliasinya harus bisa ditelusuri.

Aturan yang muncul dari sini sederhana: satu akun, satu kategori dan, jika standar memintanya, satu sifat beban. Akun menjelaskan biaya apa itu; cost centre menjelaskan untuk apa biaya itu dikeluarkan.

Cara menyusunnya

• Kategori sebagai atribut akun. Catat kategori PSAK 118 untuk setiap akun laba rugi di dalam buku besar itu sendiri, sebagai kolom atau pemetaan pelaporan, bukan di spreadsheet di samping neraca saldo.
• Akun terpisah jika kategorinya berbeda. Kandidat yang paling umum adalah selisih kurs (saldo operasi, pinjaman, deposito), beban bunga (pinjaman bank, sewa) serta laba dan rugi pelepasan (aset tetap masuk operasi; investasi biasanya masuk investasi).
• Kelompok yang jelas untuk setiap beban yang disyaratkan. Penyusutan per kelompok aset, amortisasi, imbalan kerja, penurunan nilai dan penurunan nilai persediaan masing-masing membutuhkan akun yang tidak menampung hal lain.
• Imbalan kerja, di mana pun dibayarkan. Gaji, lembur, THR, iuran BPJS dan provisi imbalan pascakerja masuk ke akun imbalan kerja, begitu pula tunjangan dan biaya kesehatan yang dibayar lewat klaim pengeluaran, bukan ke “beban kantor” atau “kesejahteraan karyawan”.
• Cost centre yang terpetakan ke satu fungsi. Setiap cost centre sebaiknya terpetakan ke tepat satu pos fungsi, misalnya beban pokok penjualan atau beban penjualan dan distribusi. Cost centre bersama, seperti gudang yang melayani produksi sekaligus penjualan, membutuhkan aturan alokasi tertulis.
• Akun “lain-lain” yang sedikit dan kecil. Sisakan satu akun “beban operasi lain-lain” untuk pos yang benar-benar beragam, dan tinjau saldonya setiap bulan.
• Akun atau tag untuk penyesuaian UKTM. Jika EBITDA yang disesuaikan tidak memasukkan biaya restrukturisasi atau biaya hukum yang tidak berulang, beri pos-pos itu akun atau tag sendiri, sehingga rekonsiliasinya bisa disusun dari buku besar.

Contoh kasus: memecah “beban lain-lain”

Kembali ke akun 6990. Analisis entri tahun 2026-nya seperti ini. Angka-angkanya hanya ilustrasi:

Isi akun (Rp juta)	Jumlah	Kategori
Rugi selisih kurs utang supplier	610	Operasi
Rugi selisih kurs pinjaman bank dalam dolar	480	Pendanaan
Penggantian biaya kesehatan karyawan	320	Operasi
Biaya bank dan biaya transfer	260	Operasi
Rugi penjualan saham investasi	150	Investasi
Sumbangan dan sponsor	140	Operasi
Rugi pelepasan peralatan kantor	90	Operasi
Pos kecil yang tidak saling terkait	90	Operasi
Total	2.140

Yang terlihat dari analisis ini:

• Satu akun menampung tiga kategori: Rp1.510 juta operasi, Rp480 juta pendanaan dan Rp150 juta investasi. Jika dibiarkan, akun ini harus dianalisis ulang setiap selesai periode pelaporan.
• Imbalan kerja senilai Rp320 juta tersembunyi di “lain-lain”, sehingga catatan imbalan kerja akan kurang saji sebesar itu.
• Hanya Rp90 juta yang benar-benar beragam. Jumlah itu cukup kecil untuk tetap berada di “beban operasi lain-lain”.

Mulai 1 Januari 2027, akun 6990 digantikan oleh delapan akun:

• Selisih kurs atas saldo operasi
• Selisih kurs atas pinjaman
• Imbalan kesehatan karyawan, di kelompok imbalan kerja
• Biaya bank
• Laba dan rugi penjualan investasi
• Sumbangan dan sponsor
• Laba dan rugi pelepasan aset tetap
• Beban operasi lain-lain

Akun 6990 kemudian diblokir untuk posting, dan analisis di atas menjadi jembatan untuk angka komparatif 2026.

Mengapa sering keliru dalam praktik

• Memperbaiki pemetaan, bukan akunnya. Kategori ditambahkan di spreadsheet pelaporan, sementara akun yang bercampur tetap ada. Angka komparatif 2026 selesai, tetapi analisis yang sama muncul lagi setiap kuartal.
• Akun baru yang tidak pernah dipakai. Akunnya sudah dibuat, tetapi kategori di aplikasi pengeluaran, akun default vendor, interface penggajian dan modul aset tetap masih mengarah ke akun lama. Posting terus masuk ke akun yang seharusnya sudah pensiun.
• Memecah terlalu rinci. Tiga puluh akun baru yang dipilih secara asal lebih buruk daripada delapan akun yang dipahami semua orang. Pecah akun jika kategori atau sifat beban yang disyaratkan berbeda, atau jika jumlahnya signifikan, lalu berhenti di situ.
• Memutus riwayat. Akun baru mulai berlaku 1 Januari 2027, tetapi angka komparatif 2026 masih berada di akun lama. Tanpa jembatan yang terdokumentasi, auditor tidak bisa mengikuti penyajian ulangnya.
• Setiap PT punya cara sendiri. Dalam satu grup, setiap entitas mengubah bagan akunnya dengan caranya sendiri, dan pemetaan konsolidasi berhenti berfungsi, mirip dengan biaya intercompany yang dikodekan berbeda di kedua sisi.
• Pengodean yang tergantung siapa yang menginput. Langganan software yang sama masuk ke biaya IT di satu kantor dan ke beban umum di kantor lain. Akun baru tidak membantu selama pilihannya masih dibuat berdasarkan ingatan.

Dampaknya di Indonesia

• Grup dengan sistem yang berbeda. Induk perusahaan sering memakai SAP atau Dynamics, sementara PT yang lebih kecil memakai Xero atau ABSS. Sepakati satu bagan akun grup, atau setidaknya satu pemetaan ke kategori PSAK 118 yang diikuti semua entitas, sebelum setiap PT mengubah bagan akunnya sendiri.
• Entitas anak yang memakai SAK EP. Entitas anak yang melapor berdasarkan SAK EP tidak menerapkan PSAK 118 sendiri, tetapi jika induknya melapor berdasarkan SAK Indonesia, akun-akunnya tetap harus bisa mengisi kategori grup.
• Biaya dengan perlakuan pajak tersendiri. Sebagian biaya diperlakukan berbeda untuk pajak, seperti sumbangan, natura dan biaya entertainment, yang memerlukan daftar nominatif agar bisa dibebankan. Akun terpisah untuk biaya-biaya ini membantu rekonsiliasi fiskal sekaligus PSAK 118.
• Imbalan kerja menurut aturan Indonesia. THR, iuran BPJS Kesehatan dan BPJS Ketenagakerjaan serta provisi imbalan pascakerja semuanya termasuk imbalan kerja. Pastikan masing-masing punya tempat di kelompok imbalan kerja.
• Ubah di pergantian tahun. Lakukan perubahan mulai 1 Januari 2027, bukan di tengah tahun, sehingga setiap tahun berada dalam satu struktur dan jembatannya punya satu tanggal.

Tanda bagan akun Anda belum siap

Bagan akun Anda kemungkinan masih perlu dibenahi jika beberapa hal ini terasa familier:

• Akun “lain-lain” termasuk sepuluh akun beban terbesar Anda.
• Semua selisih kurs masuk ke satu akun.
• Bunga pinjaman bank dan bunga sewa berada di akun yang sama.
• Biaya karyawan tersebar di akun “beban kantor”, “beban umum” dan “kesejahteraan karyawan”.
• Jenis pengeluaran yang sama masuk ke akun berbeda tergantung siapa yang menginput.
• Ada cost centre yang tidak bisa dipetakan ke satu fungsi.
• Pemetaan PSAK 118 Anda hanya ada di spreadsheet di luar buku besar.

Jika sebuah kategori harus ditebak dari deskripsi transaksi setiap kuartal, tempatnya seharusnya di bagan akun.

Cara menyesuaikannya, langkah demi langkah

1. Beri tanda pada neraca saldo 2026. Beri setiap akun laba rugi sebuah kategori dan sumber fungsinya, ditambah sifat beban jika standar memintanya. Tandai setiap akun yang punya lebih dari satu jawaban.
2. Analisis akun yang ditandai. Rinci entri 2026-nya seperti dalam contoh. Analisis yang sama dipakai untuk merancang akun baru sekaligus menyajikan ulang angka komparatif.
3. Rancang akun baru sesedikit mungkin. Pecah akun hanya jika kategori atau sifat beban yang disyaratkan berbeda, atau jumlahnya material, dan beri nama setiap akun sesuai isinya.
4. Petakan cost centre ke fungsi. Tuliskan aturan alokasi untuk setiap cost centre bersama.
5. Perbarui setiap sistem yang memposting ke buku besar. Kategori pengeluaran, kategori pembelian, akun default vendor, interface penggajian, modul aset tetap dan feed rekening bank.
6. Blokir akun lama mulai 1 Januari 2027. Tidak boleh ada posting baru ke akun yang sudah digantikan.
7. Dokumentasikan jembatannya. Simpan pemetaan akun lama ke akun baru dan analisis 2026 di satu tempat, siap untuk auditor.
8. Awasi bulan-bulan pertama dengan ketat. Pada kuartal pertama 2027, tinjau saldo “lain-lain” dan akun-akun baru di setiap tutup buku akhir bulan, dan perbaiki pengodean di sumbernya, bukan dengan jurnal koreksi.

---

Bagaimana Procapy membantu

Sebagian besar entri di akun seperti 6990 berawal dari pembelian, invoice vendor atau klaim pengeluaran, dan di situlah Procapy memberi kode. Di Proca to Pay, cost centre, proyek dan kategori pengeluaran terisi otomatis pada pengajuan pembelian, dengan kolom wajib yang ditegakkan. Di Capy Expense, ProcAI mengusulkan kategori, cost centre dan proyek dari struk, dan karyawan cukup mengonfirmasi dengan satu ketukan, sehingga pengodean yang dibutuhkan tim keuangan sudah selesai di sumbernya.

Procapy mengusulkan akun GL dan cost centre berdasarkan vendor, kategori, pengaju dan riwayat. Saat tim Anda mengoreksi sebuah saran, transaksi serupa berikutnya datang dengan kode yang sama seperti koreksi terakhir, sehingga setelah akun baru mulai dipakai, koreksinya semakin jarang dari waktu ke waktu. Transaksi yang disetujui disinkronkan ke Dynamics, SAP, Xero, QuickBooks atau ABSS lengkap dengan pengodean, perlakuan pajak, lampiran dan referensi persetujuannya, dan transaksi yang gagal diposting langsung ditandai, bukan baru ketahuan saat tutup buku. Pengeluaran per cost centre, vendor, proyek, kategori dan entitas tersedia begitu transaksi disetujui, sehingga di bulan Januari Anda sudah bisa melihat apakah akun-akun baru benar-benar dipakai.

Halaman sumber daya tim keuangan membahas lebih lanjut. Jadwalkan sesi demo 30 menit, bawa daftar periksa tutup periode dan bagan akun Anda, dan kami akan memetakan langkah-langkah manualnya ke Procapy secara langsung.